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Top再現答案2008年度 > 監査論-ゲルマン

監査論-ゲルマン

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水色で塗りつぶした部分は、専門学校の解答と一致しているところです(ただし、数値、選択肢の部分のみ)

1問答案用紙<1>

(監査論)

 

問題1(約8行)

財務諸表における虚偽表示は大別して不正による虚偽表示と誤謬による虚偽表示が存在する。 財務処理がシステム化されルーティン化された現代では誤謬による虚偽表示は相対的に減少している。一方財務諸表における虚偽表示の多くは事業上のリスク管理に失敗した経営者による経営成績の偽装を目的として行われることが多くなってきている。
そこで監査人はリスク評価手続の段階で事業上のリスク等を含む内部統制及び企業環境を十分に理解して、その結果をリスク評価に反映させると共にそれぞれのリスクに対応した実証手続を行うことで重要な虚偽表示を看過しないことが求められている。

 

 

問題2

1

 

識別すべき事業上のリスク

(財務諸表全体レベル)

生じる可能性のある虚偽の表示

(財務諸表項目レベル)

株式交換による企業買収に頼った業容拡大

株価を高めるための仕入債務の過少計上

経理を含む事務部門の管理が経理部長に一任されている

営業成績を良く見せるための架空売上の計上

売上代金の回収期間の長期化

 

貸倒引当金の過小計上

 

過剰な在庫および設備投資

 

減価償却費の過小計上、棚卸資産の過大計上

 

国内市場における受注競争が激しい

 

売上の過大計上

著しい技術革新と取り扱い製品の需給見通しの不透明性

 

減価償却費の過小計上、棚卸資産の過大計上

 

1問答案用紙<2>

(監査論)

 

問2

(約10行)

株式交換取引は重要性が高く、非定型的で内部統制の確立が困難な取引である。また自社の株価が高いと合併契約等を有利に進めることが可能となることから経営者に不正の動機が生まれ、全般的な対応が必要となることから特別な検討を必要とするリスクと評価したのである。

 

 

第2問答案用紙<1>

(監査論)

 

問題1

(社長の提案の番号)

2

 

(約8行)

(理由)監査業務と内部監査業務を同時に行うことは監査人にとって自己監査にあたる。
このような場合、監査人は精神的独立性を保持することが困難になるおそれもあり、また外観的にも 利害関係者の疑念を生じさせる結果となりかねないので解消されるべきである。

 

 

 

(社長の提案の番号)

3

 

(約8行)

(理由) 監査人が与える意見によって報酬が異なる場合、報酬を意識するあまり公正不偏の態度を保持することが難しくなり精神的独立性が害される可能性がある。
また利害関係者にとっても精神的独立性が害されてるとの疑念を生じさせることから解消されるべきである

 

 

第2問答案用紙<2>

(監査論)

 問題2

問1

 

(記載事項の番号)

 

(約6行)

(理由) 財務諸表監査制度は財務諸表の作成責任は経営者に、それに対する意見の表明責任は監査人にあるものとして相互に責任分担しながら協力して行われるとする二重責任の原則に裏付けられる制度である。
本問の場合『貴殿の監査を受けているので』とあることから経営者が自ら一義的に負担すべき適正な財務諸表の作成責任を自覚していないと考えられることから問題がある。

 

 

問2

(約8行)

経営者確認書の入手は監査の最終段階で、入手した監査証拠の裏づけを取るためや監査の前提となる事項を確認するために監査手続の一環として必ず行われなければならないものである。
従って経営者確認書を入手できないことが財務諸表の虚偽表示を示すことにはならず不適正意見を表明するのは妥当ではない。
本問の場合重要な監査手続が実施出来なかった結果として意見不表明とすることになる。

 

 

感想

自信ないです。5割あれば恩の字というところでしょうか。

株式交換の問題はあの有名社長率いる某有名企業の本を読んでいた時に『業績を良く見せることにより合併契約を有利に進める』とあったことから不正の動機へ繋げてみました。

 

ゲルマンさんのプロフィール

受験履歴:2007年短答合格
受験回数: 2回(試し受験は含まない)
メインの予備校:TAC
公開模試での最高順位:TAC予備校の公開模試 上位35%



ゲルマンさんは無償応募です。ありがとうございました。

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このページは、spokが2008年9月20日 07:04に書いたブログ記事です。

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